營業稅改增值稅上海試點已近3個月，不過融資租賃行業開展新業務的案例并不多。

　　3月21日上海的一場研討會上，“新業務閑置”、“影響了報價”、“不知道如何開增值稅發票以及如何會計記賬”等問題，成為這個行業的普遍困惑。

　　不過，上海稅務部門相關人士透露，針對融資租賃企業不知如何核算稅負率的問題，上海將在本月月底給企業下發具體的計算方法，統一口徑。

　　全國政協委員、原國稅總局副局長許善達在當天的研討會上認為，新事物新問題比較正常，預期上海營業稅改增值稅試點期間還會出現各種各樣的問題，但上海試點的意義不容忽視，對我國的稅制建設具有里程碑式意義。

　　除上海外，江蘇、浙江、北京等地都有可能跟進，特別是北京，消息人士透露啟動實施的時間極可能是今年7月1日。

　　超稅負返還疑慮

　　中航國際租賃黨委書記趙祝平坦承，1月1日啟動試點以來，因為不知道如何開票和記賬，該公司沒有開展過新業務，也沒有增值稅交納方面的實戰經驗。

　　這種疑惑也被上海市政府及租賃行業協會證實，上海今年融資租賃行業的新業務在放緩。

　　上海試點方案中，對融資租賃行業實行超稅負返還的優惠政策，經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行增值稅即征即退政策。

　　不過，這項征稅稅基部分該如何核算，并不明確。比如，不考慮其他因素，一項設備直接融資租賃，本金100萬，增值稅17萬，利息收入20萬，租賃公司融資成本10萬，最終計算返還資金的基礎是本金加利息收入120萬，或僅利息收入20萬，還是利息收入減去融資成本10萬，目前尚不清楚。

　　三項算法的差別巨大，也涉及不同的記賬及開票方法，在具體計算方法出臺之前，業內都比較謹慎。上海市稅務局相關人士告訴記者，利息支出一項不能扣除，應納增值稅稅額有進項和銷項的區別，也不能簡單適用一般稅種稅基的計算方法，這個月底具體的計算方法就會下發給各家融資租賃公司。

　　目前，受訪租賃企業對于長期稅負率下降幾乎沒有疑義，但由于一項租賃業務有較長租賃期限，改革后短期內實際稅負率相比原來繳納營業稅，是提高還是下降，幾乎沒有統一的答案。

　　兩會期間，上海市委書記俞正聲還表示，金融租賃行業的實際稅負有可能還會提高。

　　不過，按照之前上海市出臺的規定，根據國家明確的“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅”的稅制改革原則，試點企業營業稅改征增值稅試點過程中，因新老稅制轉換而產生稅負有所增加的話，將按照“企業據實申請、財政分類扶持、資金及時預撥”的方式實施過渡性財政扶持政策。

　　目前這項政策并沒有明確優惠保持的時間期限，不少租賃行業人士早期都猜測可能只保持1年。上海市稅務局相關人士3月21日則告訴記者，沒有明確應該就沒有時間限制，政融資租賃行業即使實際稅負增加，將可以長期享受財政補貼。

　　利好還是利空？

　　不過，即使上海財政“兜底”不影響實際稅負，后期開票方法和記賬方法也即將明確，擺在租賃公司面前的，還有諸多業務現實難題，比如和承租人的價格博弈。

　　特別是，目前政府部門、租賃公司和企業，對改革短期內究竟是利好還是利空，還無定論的情況下。

　　由于融資租賃公司此前不是增值稅的一般納稅人，因此租賃公司購買設備無法享受2009年增值稅轉型政策中，新購固定資產設備進項稅額可以抵扣的優惠，租賃行業多被迫采用售后回租的方式，由承租人購買，賣給租賃公司再回租的方式，由承租人享受抵扣優惠。

　　而上海試點后，一般納稅人的租賃公司將可以直接享受進項稅抵扣，這意味著和非上海地區的融資租賃公司相比，同是直接融資租賃，購買價值100萬元的設備，上海地區的租賃公司給承租人的報價，將可以直接報價100萬，而其他地區則需要117萬，即上海地區租賃公司有17%的議價空間。

　　但這僅是一重利好。另一方面，征收增值稅后，由于利息作為租賃公司提供服務的增值部分，將征收銷項稅，這也意味著同樣20萬的融資利率報價，上海地區的租賃公司需要報價23.4萬，增加議價難度。

　　即使難點多多，許善達認為，應從宏觀的角度來看待此次增值稅改革的意義。

　　1994年分稅制改革，提高了中央財政的分配比例，營業稅作為地方稅種，是當時地方政府保持固定收入的重要工具，如今有地方政府愿意率先進行改革，勇氣可嘉。

　　營業稅全部是地方稅，增值稅是中央地方分成，改征收增值稅后，意味著地方稅收收入將可能減少，有數據估計，上海試點將有可能減少地方財政收入100億。

　　不過，另一方面，許善達透露，“十一五”發展目標，只有服務業和節能減排兩大類未完成，這些行業發展較弱，也急需財稅政策的支持。

　　目前我國租賃行業資產規模7000億元人民幣，滲透率約為2.8%，而美國融資租賃行業規模5000億美元。上海市租賃行業協會會長高傳義估計，預計不出五年，我國融資租賃行業滲透率達到10%左右，即規模達到3萬億-3.5萬億元。

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